本文介紹韓國稅制(以上述確認日為準的韓國規定)。
每到年終結算季，「領月租稅額扣除，年薪要在多少以下？」的提問就會變多。重點有兩個：總薪資在5,500萬韓元以下，可從稅額中扣除租金的17%；超過5,500萬至8,000萬韓元以下為15%；超過8,000萬韓元則不能領。但稅額扣除只能在你應繳稅額的範圍內減稅，年薪低時可能用不完。本文用計算模亞(Calcmoa)年薪實領計算機的函數推估年度所得稅，並以月租50萬韓元(年600萬韓元)比較實際能得到的扣除額。
誰可以領月租稅額扣除？
這項制度依據「租稅特例限制法(조세특례제한법)」第95條之2。官方說明中可確認的大致內容如下。
- 總薪資8,000萬韓元以下的勞工
- 年底時為無住宅的戶長(家戶成員也可能適用，條件請看HomeTax說明)
- 居住於國民住宅規模以下，或公告價格4億韓元以下的住宅並按月付租
- 可扣除的租金每年最高1,000萬韓元，總薪資5,500萬韓元以下為17%，超過則為15%
細節要件(綜合所得金額標準、租約與戶籍地址一致、轉帳證明)每年可能調整，申請前請務必查看國稅廳HomeTax說明與條文。下列計算按上述標準照樣套用。
各年薪能退多少？
假設月租50萬韓元(年600萬韓元)、撫養人口只有本人、每月免稅餐費20萬韓元，將扣除額與年薪實領計算機函數推估的年度所得稅(月所得稅×12)比較。不含信用卡、醫療費等其他扣除，是簡單的比較。
| 總薪資 | 扣除率 | 月租扣除額 | 推估年度所得稅 | 實際減少的稅額 |
|---|---|---|---|---|
| 3,000萬韓元 | 17% | 1,020,000韓元 | 249,840韓元 | 249,840韓元 |
| 4,000萬韓元 | 17% | 1,020,000韓元 | 1,140,240韓元 | 1,020,000韓元 |
| 5,500萬韓元 | 17% | 1,020,000韓元 | 2,991,240韓元 | 1,020,000韓元 |
| 5,600萬韓元 | 15% | 900,000韓元 | 3,119,160韓元 | 900,000韓元 |
| 7,000萬韓元 | 15% | 900,000韓元 | 4,910,160韓元 | 900,000韓元 |
| 8,000萬韓元 | 15% | 900,000韓元 | 6,793,080韓元 | 900,000韓元 |
| 8,100萬韓元 | 不適用 | 0韓元 | 6,997,680韓元 | 0韓元 |
表中有兩點值得注意。第一，3,000萬韓元的扣除額為1,020,000韓元，但推估所得稅只有249,840韓元，所以只減少這麼多。稅額扣除是從已繳稅款中退回，超過稅額的扣除不會被使用。第二，在5,500萬與5,600萬韓元之間扣除率從17%降到15%，扣除額減少120,000韓元。若總薪資接近這條線，值得用薪資單確認免稅項目(餐費等)如何計入總薪資。
租金更高會怎樣？
可扣除的租金每年最高1,000萬韓元。即使每月付100萬韓元、一年1,200萬韓元，也只算到1,000萬韓元，17%時最多1,700,000韓元，15%時最多1,500,000韓元。請對租金實際能退回幾成抱持務實的期待。
申請時的注意事項
- 同一筆租金，據說不能同時領現金收據所得扣除與月租稅額扣除。
- 管理費、水電瓦斯費不算，只計算純租金。
- 遷入登記、實際居住與租約地址一致，證明資料比較容易準備。
- 若公司年終結算時漏掉，請在HomeTax確認能否於5月綜合所得稅申報或更正請求時申請。
- 表中為計算機推估值，實際決定稅額會因其他扣除與每月預扣稅額而不同。
常見問題
一定要房東同意嗎？ 不少說明指出房東同意並非必要條件，但仍需要租約與轉帳紀錄等證明。細節請看HomeTax說明。
有押金的半全租也可以嗎？ 只有契約上按月支付的租金才可扣除。押金利息與全租貸款利息由其他制度處理。
年薪增加反而吃虧嗎？ 總薪資超過5,500萬韓元時扣除率從17%降到15%，但增加的年薪更大。不過超過8,000萬韓元扣除就消失，靠近分界線時請以實領金額比較。